公司注销时往来款如何计算清算所得税?

2019-11-07 19:59发布

5条回答
何氏佬侃球
2楼-- · 2019-11-07 20:37

清算期间作为一个完整的纳税期间,缴纳所得税。企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。

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宁闻之窗
3楼-- · 2019-11-07 20:53

企业往来款就是应收应付、预收预付、其它应收应付等几个科目,注销清算前最好能清理干净。确实无法清理,账目仍有余额,那就得分别视情况处理了,该确认收入的要确认收入,最后清算结余(清算损益大于零)则要缴纳企业所得税。

应收账款(及预付账款)账目有余额,除非能够提供证据证明确实无法收回,符合坏账损失条件的可以在清算中作为损失扣除,否则应作为收入项目确认清算收入。

可以确认坏账条件主要有:逾期三年以上且相关资料证实无法收回、对方已破产(或撤销注销)、对方已死亡(或失踪)等,详细条款可以参阅《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)和《企业所得税法实施细则》第三十二条规定。

其它往来科目其实也可以参照类似方法进行处置,重点都是涉及是否可以收回以及不能收回的有力证据,和是否有能力偿付及不能偿付时应确认清算收益问题,这里不再赘述。

但实践中,由于饱受诟病的税务注销麻烦问题,近几年税务部门在受理企业注销业务时,务实了许多。前不久我一个朋友在聊起他公司(在成都市)注销时,有业内人士支招把往来科目(账目余额不多)归集到其它往来科目,于是注销时变得很简单。

年初一位企业老板找到我,咨询省内异地要注销公司有何快捷办法,于是我推荐了当地一家之前有合作过的财务中介机构,虽然账面上也是有一些往来科目余额,但中介在办理税务注销事宜不到一周就办理清楚了。

财务理论和实务差别还是有的,任何企业要办理注销业务,除了尽量把账目科目余额处理干净之外,建议尽可能和当地比较有诚信的中介咨询,并委托办理,省的自己瞎折腾。当然各地情况不同,不可生搬硬套。

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longtiger3
4楼-- · 2019-11-09 18:33
首先,要看这个子公司与母公司的往来款问题,如果是属于子公司欠母公司债务的,清算期子公司应该偿还母公司。
然后,再看子公司是否有清算所得。子公司的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。有清算所得的情况下,适用25%的税率计算应缴纳的企业所得税。
不能简单的就以货币资金的金额以及与母公司往来款金额的总和缴纳所得税企业清算的所得税处理参考《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》


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心如止水21
5楼-- · 2019-11-09 19:34

包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出,准予税前扣除。

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zhuceli123
6楼-- · 2019-11-13 20:40

应收账款(及预付账款)账目有余额,除非能够提供证据证明确实无法收回,符合坏账损失条件的可以在清算中作为损失扣除,否则应作为收入项目确认清算收入。

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